Jak zaksięgować import towarów z Chin i prawidłowo go rozliczyć?

Jak zaksięgować import towarów z Chin i prawidłowo go rozliczyć?
5 punktów (4) głosów

W dzisiejszym wpisie chcę wyjaśnić jak zaksięgować import towarów z Chin. Każdego importera, który sprowadza towar do Polski i następnie go sprzedaje, obowiązują różnego rodzaju procedury i opłaty. Jest zatem odprawa, dokumenty celne i cło z Chin, a do tego konieczność zapłacenia podatku VAT od importu. Prowadzenie tego typu działalności to także obowiązek rozliczenia transakcji na potrzeby Urzędu Skarbowego. Jak zrobić to prawidłowo?

Aby dokonać prawidłowej ewidencji towarów sprowadzonych z Chin do Polski, należy dokonać odpowiednich wpisów w księdze przychodów i rozchodów (KPiR) oraz w rejestrach VAT. Na to jak zaksięgować import towarów z Chin ma wpływ kilka czynników. Po pierwsze liczy się to, kiedy następuje dostawa towarów do naszej siedziby, a po drugie kiedy wystawiono fakturę dokumentującą zakup. Zanim jednak zabierzemy się za ewidencję, należy się upewnić, że nie brakuje dokumentów, na podstawie których można zaksięgować importowane dobra:

  • handlowa faktura z Chin wystawiona w języku angielskim, która stanowi potwierdzenie zakupu towarów od chińskiego dostawcy i datę transakcji,
  • dokument SAD lub jego elektroniczna wersja o nazwie PZC, czyli jednolity dokument administracyjny potwierdzający fakt importu,
  • konosament lub list przewozowy (odpowiednio dla transportu drogą morską lub lotniczą),
  • packing list, czyli specyfikacja towaru sporządzania w sytuacji, kiedy faktura handlowa nie zawiera informacje na temat rodzaju, ilości i wartości towarów,
  • inne dokumenty jeśli obowiązują: certyfikat CE, świadectwo pochodzenia.
jak zaksięgowac towar z chin

Księga przychodów i rozchodów – kiedy sporządzić wpis?

Co do zasady zakup towarów handlowych trzeba wpisać do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu, a najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Mówi o tym §17 Rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Załóżmy jednak, że towar został dostarczony do magazynu lub wprowadzony do obrotu przed otrzymaniem faktury handlowej od dostawcy z Chin. Co wtedy? Wyjaśnia to §16 Rozporządzenia. Importer musi sporządzić szczegółowy opis otrzymanych towarów z Chin.

  • W opisie trzeba zawrzeć dane dostawcy z Chin (imię i nazwisko lub nazwę i adres firmy), ilość i rodzaj oraz cenę jednostkową i wartość towaru handlowego.
  • Następnie należy sporządzić wpis do KPiR na podstawie tego opisu.
  • Opis musi być potwierdzony na dowodzie zakupu datą i podpisem osoby, która przyjęła towar.
  • Dokument należy przechowywać jako dowód zakupu wraz z fakturą z Chin.
  • Jeśli wystąpiła różnica w stosunku do wartości towarów podanej w fakturze, należy ją ująć w księdze w dniu otrzymania faktury.

Jak zaksięgować import towarów w rejestrze VAT?

Na początku uporządkujmy zagadnienia. Wszyscy czynni podatnicy VAT mają obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowej (ewidencji VAT). Jest to rejestr sprzedaży i zakupów w oparciu o faktury VAT, czyli swego rodzaju dziennik dokonywanych operacji gospodarczych, bez którego jako importerzy z Chin nie moglibyśmy rozliczyć się z urzędem skarbowym. Dzięki prowadzeniu ewidencji VAT urząd ma także możliwość zweryfikowania poprawności naszych rozliczeń. Jest to podstawa do rozliczeń podatkowych za dany okres.

rozliczenie towaru z importu

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z 2004 r. obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostarczenia towarów. Jednakże w przypadku towarów importowanych ma to miejsce już w momencie objęcia importu procedurą celną. Na podstawie wartości celnej (wliczając w to prowizję, opakowania, koszty transportu i ewentualnie ubezpieczenia) powiększonej o należne cło wylicza się podstawę podatku VAT od towarów z Chin. Ponadto jeśli występuje uszlachetnienie bierne importu z Chin, wartość VAT wylicza się w oparciu o różnicę pomiędzy wartością celną dóbr kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo. Potem podstawa ta zostaje powiększona o należne cło.

Ewidencja VAT – co musi się w niej znaleźć

Przede wszystkim sama ewidencja musi być prowadzona obowiązkowo w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Jak zaksięgować import towarów z Chin w rejestrze VAT? Należy dokonać wpisu, który zawiera następujące elementy:

  • przedmiot i podstawę opodatkowania,
  • wysokość kwoty podatku należnego,
  • ewentualne korekty podatku należnego,
  • wysokość kwoty podatku naliczanego,
  • ewentualne korekty podatku naliczanego,
  • kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
  • inne dane pomocne w identyfikacji poszczególnych transakcji, np. numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Jednolity Plik Kontrolny a import z Chin

Warto wiedzieć, że każdy czynny podatnik VAT (a wiec i importer z Chin sprowadzający towary do Polski) zobowiązany jest do składania Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK VAT). Dokument w formie elektronicznej składa się bez wezwania do 25. dnia po zakończeniu danego miesiąca (chyba że 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy nasza firma ma na to czas do pierwszego dnia roboczego). Comiesięczne wysyłanie JPK obowiązuje także firmy, które rozliczały się do tej pory metodą kwartalną. Dokument musi zawierać nazwę i NIP naszej firmy oraz dane z dokumentów zakupowych/sprzedażowych. Informacje te muszą być zgodne z danymi z deklaracji VAT. Jak zaksięgować import towarów z Chin i co zawiera JPK VAT?:

  • dane dostawcy z Chin (podmiotu wystawiającego fakturę), takie jak nazwa, adres, numer identyfikacji podatkowej,
  • numer i datę wpłynięcia faktury z Chin,
  • wartość towarów netto,
  • kwotę podatku naliczonego.
UDOSTĘPNIJ:
OCEŃ WPIS:
Jak zaksięgować import towarów z Chin i prawidłowo go rozliczyć?
5 punktów (4) głosów